Kotimaan kaupassa ALV:n hoitaa yleensä myyjä, mutta ulkomaankaupassa vastuu vaihtaa usein puolta ja samalla voi vaihtua verotusvaltio. Seuraavat taulukot kertovat, milloin laskulle tulee ALV ja minkä maan, myitpä sitten tavaraa tai palvelua, yritykselle tai kuluttajalle, Suomeen, toiseen EU-maahan tai EU:n ulkopuolelle. Ostojen taulukko kertoo lisäksi, milloin suoritat veron itse.
Sijainti tarkoittaa tavaroilla sitä, minne tavara kuljetetaan, ja palveluilla sitä, missä ostaja on. Kuluttaja tarkoittaa ostajaa, joka ei ole elinkeinonharjoittaja eli yksityishenkilön lisäksi esimerkiksi yleishyödyllistä yhdistystä.
| Myynti | Ostajana yritys | Ostajana kuluttaja |
|---|---|---|
| Tavara Suomessa | Suomen ALV Poikkeuksena kotimaan käännetty verovelvollisuus mm. metalliromun kaupassa. | Suomen ALV |
| Tavara toiseen EU-maahan | Veroton yhteisömyynti Ostaja suorittaa ja yleensä vähentää veron maassa, jossa kuljetus päättyy. Verottomuus edellyttää mm. ostajan toisen EU-maan ALV-tunnistetta, näyttöä kuljetuksesta ja yhteenvetoilmoitusta. | Etämyynnissä kuluttajan maan ALV, kun yhteinen 10 000 euron vuosiraja ylittyy; sen alla Suomen ALV. Ilmoitus onnistuu OSS:n kautta. |
| Tavara EU:n ulkopuolelle | Veroton vienti, kun tavaran poistumisesta EU:sta on näyttö. Kohdemaa perii tuonnin verot omien sääntöjensä mukaan. | Veroton vienti, kun myyjä tai kuljetusliike vie tavaran EU:n ulkopuolelle. Matkailijamyynnissä (tax free) omat menettelynsä. |
| Palvelu Suomessa | Suomen ALV Poikkeuksena kotimaan käännetty verovelvollisuus mm. rakentamispalveluissa. | Suomen ALV |
| Palvelu toiseen EU-maahan | Käännetty verovelvollisuus: ei veroa laskulle, ostaja suorittaa veron omassa maassaan. Myynti ilmoitetaan yhteenvetoilmoituksella, ja laskuun tulee merkintä "Reverse charge". | Suomen ALV Poikkeuksena mm. tele-, lähetys- ja sähköiset palvelut: kuluttajan maan ALV yhteisen 10 000 euron rajan ylittyessä, ilmoitus OSS:n kautta. |
| Palvelu EU:n ulkopuolelle | Ei Suomen veroa, myyntimaa on ostajan maa. Kohdemaan mahdolliset velvoitteet tarkistettava. | Suomen ALV Merkittäviä poikkeuksia: mm. sähköiset palvelut ja immateriaalipalvelut (esim. konsultointi ja mainonta) ovat Suomessa verottomia. |
Etämyynnistä on kyse vain silloin, kun myyjä osallistuu kuljetukseen: jos kuluttaja noutaa tavaran Suomesta ja vie sen itse toiseen EU-maahan, myyntiin lisätään Suomen ALV.
Palvelujen pääsäännöistä on lisäksi erityissääntöjä, joissa verotusmaa määräytyy palvelun luonteen mukaan ostajasta riippumatta: esimerkiksi kiinteistöön kohdistuvat palvelut verotetaan kiinteistön sijaintivaltiossa, henkilökuljetus suoritusvaltiossa ja tapahtumien pääsyliput tapahtumavaltiossa. Vuodesta 2025 alkaen virtuaalitapahtumiin osallistuminen verotetaan kuluttajan maassa ilman euromääräistä rajaa.
Ostopuolella kaikki kolme rajat ylittävää tilannetta noudattavat samaa kaavaa: laskulla ei ole Suomen veroa ja ostaja laskee ja suorittaa veron itse OmaVerossa Suomen verokannan mukaan sekä vähentää sen samalla ilmoituksella, jos hankinta tulee vähennykseen oikeuttavaan käyttöön. Ero kotimaan ostoon on siinä, mitä ALV-ilmoituksella ilmoitat: kotimaan ostosta ilmoitat vain vähennettävän veron, kun taas ulkomaan ostosta ilmoitat itse sekä suoritettavan että vähennettävän veron. Valtiolle tilitettävä vero on aina kauden suoritettavien ja vähennettävien verojen erotus. Jos vähennysoikeutta ei ole, esimerkiksi kun hankinta tulee vähennyskelvottomaan tai arvonlisäverottomaan käyttöön, itse ilmoitettu vero jää aidosti maksettavaksi. Poikkeuksen kaavaan muodostavat lähinnä erityissääntöjen palvelut: esimerkiksi ulkomainen hotelli- tai ravintolalasku sisältää kohdemaan veron, jota ei ilmoiteta eikä vähennetä Suomen ALV-ilmoituksella. EU-maiden veron voi hakea takaisin ALV-palautushakemuksella OmaVeron kautta.
| Osto | ALV-käsittely |
|---|---|
| Osto Suomesta | Myyjä laskuttaa Suomen ALV:n ja ostaja vähentää sen normaalisti. Jos kyse on kotimaan käännetystä verovelvollisuudesta, ostaja suorittaa veron itse. Yksityishenkilöltä ostettaessa ALV:tä ei ole eikä vähennettävää synny. |
| Tavara toisesta EU-maasta | Yhteisöhankinta: ilmoita Suomen vero itse OmaVerossa ja vähennä se yleensä samalla ilmoituksella. |
| Tavara EU:n ulkopuolelta | Maahantuonti: ALV-rekisteröity ilmoittaa veron itse OmaVerossa ja vähentää sen yleensä samalla. Muilta veron kantaa Tulli. |
| Palvelu ulkomailta (EU:sta tai sen ulkopuolelta) | Käännetty verovelvollisuus pääsäännön palveluissa: ilmoita Suomen vero itse ja vähennä se yleensä samalla ilmoituksella. |
| Osto yksityishenkilöltä | Ei ALV:tä eikä vähennettävää, koska myyjä ei ole verovelvollinen, ostitpa Suomesta tai ulkomailta. Poikkeuksina maahantuonti EU:n ulkopuolelta ja uusi kuljetusväline toisesta EU-maasta, jotka verotetaan silti. Käytettynä ostetun tavaran jälleenmyyntiin voi soveltaa marginaaliverotusmenettelyä. |
Taulukot kuvaavat pääsäännöt ja tärkeimmät poikkeukset. Erikoistilanteita on paljon: muun muassa ketjukaupat ja kolmikantakauppa, asennettuina toimitettavat tavarat, uudet kuljetusvälineet, marginaaliverotusmenettely sekä eräät käyttö- ja hyödyntämissäännöt. Huomaa myös, että EU:lla tarkoitetaan tässä EU:n arvonlisäveroaluetta: esimerkiksi Ahvenanmaa on sen ulkopuolella, joten Manner-Suomen ja Ahvenanmaan välinen tavarakauppa käsitellään vienti- ja tuontisääntöjen mukaisesti. Kukin käytännön tilanne kannattaa tarkistaa huolellisesti.
Kirjoittaja:
Lähteet ja lisätiedot:
Vero.fi: Ulkomaankaupan arvonlisäverotus
Vero.fi: Yhteisökauppa
Vero.fi: Arvonlisäverotus EU-tavarakaupassa
Vero.fi: Tavaroiden etämyynnin arvonlisäverotus
Vero.fi: Arvonlisäveron erityisjärjestelmät: One Stop Shop
Vero.fi: Vientikaupan arvonlisäverotus Vero.fi: Palvelujen ulkomaankaupan arvonlisäverotus
Vero.fi: Rakennusalan käännetty arvonlisäverovelvollisuus
Vero.fi: Maahantuonnin ALV
Sinun Eurooppasi: ALV-palautukset EU:n yrityksille Vero.fi: Ahvenanmaan veroraja arvonlisäverotuksessa
Vero.fi: Arvonlisäverovelvollisen opas
Julkaistu: 4.8.2026
Ulkomaankaupan ALV
EU:n sisäisessä yritysten välisessä kaupassa myyjä laskuttaa ilman veroa ja ostaja huolehtii verosta omassa maassaan: tavarakaupassa yhteisöhankintana, palvelukaupassa käännetyn verovelvollisuuden kautta. Kuluttajakaupassa pääsäännöt ovat toiset ja etämyynnin ilmoittamista helpottaa One Stop Shop.
ALV:n pyöristys: EU, Suomi ja muut Euroopan maat
EU:n ALV-direktiivi ja EU-tuomioistuin jättävät ALV:n pyöristyssäännöt kansallisesti päätettäviksi. Eri maiden säännökset vaihtelevat. Suomessa käytetään aritmeettista pyöristystä ja pyöristäminen tehdään laskun loppusummaan verokantakohtaisesti.
Pyöristykset ALV:n laskennassa: matemaattisesti mahdottomat hinnat?
On olemassa koko joukko arvonlisäverollisia hintoja, joihin ei voi matemaattisesti päätyä, mikäli vero lasketaan verottomasta hinnasta. Tällainen on esimerkiksi 30 €, kun ALV on 25,5 %. Nämäkin hinnat ovat mahdollisia, mutta silloin veroton hinta tulee tulkita pyöristetyksi.
ALV-kannat
Suomen arvonlisäveroprosentit ovat 1.9.2024 alkaen 25,5 % (yleinen kanta) sekä 10 % ja 1.1.2026 alkaen 13.5 %:ksi muuttuva 14 %:n kanta (alennetut kannat) sekä nollaverokanta. Lisäksi jotkut tuotteet ja palvelut on kokonaan vapautettu ALV:sta.
Miten ALV lasketaan?
ALV:n laskemisessa pitää tietää tuotteen tai palvelun verokanta. Itse prosenttilasku tehdään verottomasta hinnasta.